內政部72.12.2台內營字第一九八七七○號函
工程受益費徵收條例第九條規定土地及其改良物不屬同一人者，其應徵之工程受益費，由土地所有權人及土地改良物所有權人分擔，所稱土地改良物係指依法取得所有權者而言。